大数据时代的个人财富管理:法律合规+道德无亏

2022年01月06日 08:32
网络主播薇娅因偷税漏税被罚13.41亿元。

作者:薛京

2021年12月20日,国家税务总局杭州市税务局发布消息表示,经杭州市税务局稽查局查明,网络主播黄薇(网名:薇娅)在2019年至2020年期间,通过隐匿个人收入、虚构业务转换收入性质虚假申报等方式偷逃税款6.43亿元,其他少缴税款0.6亿元,依法对薇娅作出税务行政处理处罚决定,追缴税款、加收滞纳金并处罚款共计13.41亿元。今年公众人物因为偷逃税被罚款的事件不断引爆,从郑爽、雪梨、林珊珊到薇娅……监管之精准、涉案金额之高昂、惩罚之严厉,引发一波波热议。

其实,这些税案爆发出来早有迹象,我国税务部门早就释放了重点人群重点稽查的政策信号,不过没有被高收入人群充分认识或自以为可以“规划”。

从郑爽到薇娅,税务部门对“高危”明星进行一对一风险提示与督促整改

以2018年范冰冰偷逃税被处罚8.84亿为开端,自此打开了对明星纳税规范化监管的局面,目前这一趋势有增无减,在今年达到新的高度。今年8月,郑爽因通过“阴阳合同”偷逃税款被依法追缴税款、加收滞纳金并处罚款共计2.99亿元。11月,网红雪梨、林珊珊被依法追缴税款、加收滞纳金并拟处罚款分别计6555.31万元和2767.25万元。12月20日,“直播一姐”薇娅也栽在了税务监管上。据杭州市税务局公开信息,薇娅偷逃税的方式与之前雪梨、林珊珊是一样的,均为通过设立多家个人独资企业、合伙企业虚构业务,将其个人从事直播带货取得的佣金、坑位费等劳务报酬所得转换为企业经营所得进行虚假申报偷逃税款。这一模式在娱乐圈、直播行业是十分常见的“避税”途径,但其实质为采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报的偷逃税行为。国家显然已经注意到该现象并将文娱领域作为重点稽查对象。

通过以上处罚案件,我们不难看出近年来国家对明星、主播等文娱领域从业人员的税务稽查力度日趋严格,这一趋势其实早就在多项政策中得以体现,我们来看相关政策的时间轴:

2018年10月2日,国家税务总局发布了《关于进一步规范影视行业税收秩序有关工作的通知》。

2021年9月2日,中央宣传部发布《关于开展文娱领域综合治理工作的通知》,上述文件均指出天价片酬、“阴阳合同”、偷逃税款等问题,破坏了社会公平正义,损害了行业形象,影响了行业健康发展。要求各地税务机关推进规范影视行业税收秩序工作,对文娱领域进行综合治理。

2021年9月18日,国家税务总局办公厅发布《加强文娱领域从业人员税收管理通知》(以下简称“《通知》”),提出进一步加强文娱领域从业人员日常税收管理,对存在涉税风险的明星艺人、网络主播进行一对一风险提示和督促整改,对2021年底前能够主动报告并及时纠正涉税问题的,可以依法从轻、减轻或者免予处罚;对税务机关调查核实和督促整改工作拒不配合的,要依法责令限改,并提请行业主管部门和行业协会协助督促纠正;情节严重的,要严肃依法查处。

《通知》的发布并不是毛毛雨,而是雷霆万钧。下半年爆出的多起偷漏税被处罚案件就是最好的证明。在不断加大偷逃税典型案件查处震慑和曝光力度的同时,国家也给所有存在税务问题的文娱领域从业人员的一个机会:对2021年底前能够主动报告并及时纠正涉税问题的,可以依法从轻、减轻或者免予处罚。据中国新闻网报道,目前已有上千人主动自查补缴税款。郑爽、薇娅税案的力度已经起到了立竿见影的示范效果。

2021年12月22日,全国多个城市包括北京、广州、上海、深圳等地税务部门都发布了公告,提示此前尚未关注自身涉税问题或自查整改不到位的明星艺人、网络主播等,抓紧对照税法及有关通知要求进行自查,并于2021年12月31日前向税务部门主动报告和纠正涉税问题。

“以数治税”征管能力升级,助力税务主管部门主动稽查

以个人所得税为例,根据我国法律规定,每个纳税义务主体,无论是不是中国的税务居民,对于个人财产和收入都要主动申报,扣除免税的金额,就应纳税所得额按照适用的税率缴纳税款。承担代扣代缴义务的主体,如用人单位、劳务采购单位要履行代扣代缴义务。但是,现实中存在个体隐瞒收入或利用各种“套路”规避纳税义务的现象,那么税务部门如何打破收入信息不对称,获得偷逃税线索并立案稽查呢?除了当事人主动自查自纠、申报补缴,或是落实群众举报这几种途径,我国税务稽查近年来更加智能化和数据化。

目前我国金税工程四期建设已正式启动实施,正在向“以数治税”分类精准监管转变,对纳税人的监控实现“四个全”,全方位、全业务、全流程、全智能。个人和企业的金融账户、银行流水等信息税务机关都能够获取到,因此一旦成为国家的重点关注对象,除非自身确实不存在违法违规行为,不然真的很难经得住实质性的反避税审查。

税收征管的数字化升级和智能化改造,也使得税务部门能够从更多途径监测到涉税信息,进行更具针对性的稽查。通过公开信息,我们可以了解到范冰冰、郑爽早期税案是通过他人举报的方式被立案调查,而雪梨、林姗姗、薇娅则是税务部门根据大数据主动立案调查。调查起因的转变说明了税务稽查从被动等待变为主动出击,主管部门对税务瑕疵洞若观火,偷漏税行为宛如掩耳盗铃。

“薇娅们”会不会被追究刑事责任?

根据报道,薇娅的偷逃税行为跨越几年时间。这种行为会导致哪些法律后果呢?

1.偷逃税的行政责任:补税+0.5至5倍罚款+滞纳金

根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条第一款规定,对纳税人偷税的,由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金,并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款。《中华人民共和国税收征管法》第三十二条规定纳税人未按照规定期限缴纳税款的,扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的,税务机关除责令限期缴纳外,从滞纳税款之日起,按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。可以看出,偷逃税罚款的确定是存在较大灵活性的,滞纳金则是按日征收没有上限,这样的规定也是为了鼓励涉税问题人员主动自查、早日补缴,严惩知法犯法,拒不悔改。

本次对薇娅的罚款金额巨大,杭州市税务局在对数额进行确定时,充分考虑了违法行为的事实、性质、情节和社会危害程度等因素。罚款的构成主要分为如下三部分:

第一部分 从轻处罚:0.6倍罚款

薇娅自查并到税务机关配合调查主动补缴的5亿元,占查实偷逃税款的78%,杭州市税务局根据《中华人民共和国行政处罚法》第三十二条规定,按照《浙江省税务行政处罚裁量基准》,给予从轻处罚,对该部分少缴税款处0.6倍罚款;

第二部分 从重处罚:4倍罚款

薇娅隐匿收入偷税且未主动补缴部分,杭州市税务局认为该行为性质恶劣,严重危害国家税收安全,扰乱税收征管秩序,对其予以从重处罚,处4倍罚款;

第三部分 相对较轻:1倍罚款

薇娅虚构业务转换收入性质虚假申报偷税部分,较隐匿收入不申报行为,违法情节和危害程度相对较轻,处1倍罚款。

2.偷逃税刑事责任:高达7年有期徒刑

薇娅偷逃税金额如此巨大,是否涉及刑事责任呢?答案是:不一定。根据《中华人民共和国刑法》第二百零一条第一款规定,纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报,逃避缴纳税款数额较大并且占应纳税额百分之十以上的,处三年以下有期徒刑或者拘役,并处罚金;数额巨大并且占应纳税额百分之三十以上的,处三年以上七年以下有期徒刑,并处罚金。第四款规定,有第一款行为,经税务机关依法下达追缴通知后,补缴应纳税款,缴纳滞纳金,已受行政处罚的,不予追究刑事责任;但是,五年内因逃避缴纳税款受过刑事处罚或者被税务机关给予二次以上行政处罚的除外。

因此“薇娅们”是否会被追究刑事责任,需要考虑二个方面:

(1)纳税人五年内是否因为逃避缴纳税款受过刑事处罚或者被税务机关给予二次以上行政处罚;

(2)纳税人是否及时补缴应纳税款、滞纳金,缴清罚款。

如果个人被处以行政处罚,及时足额补税、缴纳罚款和滞纳金,并且五年之内“不二过”,一般就没有刑事责任的风险。也就是说,在偷逃税违法责任上,以行政责任为主。对于造成国家实际损失和再犯的,就有刑事责任风险了。

3.社会评价损失:个人品牌快速贬值

据报道称,2021年5月,新财富500富人榜、女性富人榜发布,薇娅作为中国最受关注的女主播,与其丈夫董海峰以90亿元财富值首次登榜。九月,薇娅又荣登纽约时报百大影响力人物榜单。一时间,薇娅作为新经济与女性创业的励志人物,个人品牌价值不可估量。

然而,12月20日下午薇娅偷逃税新闻刚被公布,同日晚22点,其微博、抖音、淘宝,各大社交平台就被全部清空;雪梨、林珊珊也早已被停播;郑爽在新闻爆出后直接被认定为劣迹艺人。

如今网络极度发达,一朝事发人人皆知。而对于高收入人群,大众对其道德和法律要求都会更高。流量、粉丝经济是把双刃剑,予取予夺皆在人心。一旦被查出问题,个人品牌将会受到大众诘难,口碑和背后流量红利会迅速崩塌归零。

所以,回望2021年,最深远的影响之一是:合规将和创新一样,是创业者的核心竞争力。尤其是明星,经济生命周期直接决定于合规的担当和智慧。

合规与严监管会束缚创新吗?

最近笔者看到有些观点认为,合规要求不应过度束缚创新,我不以为然。在税务稽查这件事上,税务部门通过“收学费”的方式,给当事人和千千万万创业者上了一堂“合规大课”。在经济学领域,一国市场经济是否良性发展,有一个非常重要的评价标准就是法治水平。但法治不光是政府的责任,还是市场主体的义务。一个有法不依,市场主体和政府玩猫捉老鼠游戏,各种“套路”规避义务,违法者受惠,守法者吃亏的市场环境,一定不是一个良性的竞争环境。

今年8.17共同富裕会议精神的内核是建立高质量发展的社会,其中高质量一定包括初次分配,通过市场竞争积累财富的高质量。所以,我认为创新(做大蛋糕)和合规(分好蛋糕)一点都不矛盾,共同拱卫高质量发展这个国民财富愿景。说合规要求束缚了创新,我觉得更多只看到了眼下,没有看到屹立于世界之林的大企业与组织,合规是核心竞争力。

不能只做紧急的事情,还要做重要的事情,无论是国家、企业、个人都是如此。这个契机、已经成熟了。

最近瓜太多,薛京律师总结一句话分享给大家:

大数据时代个人财富金线:法律合规+道德无亏。

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