记者 | 满乐
上市公司大额预付账款、大额计提商誉等资产损失的行为被证监会点名。
7月26日，证监会通过抽样审阅805家上市公司年度财务报告，形成并公布了《2018年上市公司年报会计监管报告》（下称《报告》）。
截至2019年4月30日，除*ST华泽、*ST长生、*ST新亿、*ST毅达、*ST东南5家公司外，沪深两市共有3622家公司披露了经审计的2018年年度财务报告。按期披露年度财务报告的公司中，219家公司年度财务报告被出具非标准审计意见的审计报告，其中，38家被出具无法表示意见，82家被出具保留意见，99家被出具带解释性说明段的无保留意见。
根据《报告》内容，证监会发现上市公司2018年年度财务报告存在以下问题：
一、部分上市公司存在大额预付账款，“存贷双高”等异常情况，可能存在资金被占用或资产被质押的风险；
二、部分上市公司大额计提商誉、股权投资等资产损失，反映其前期并购扩张过程中未充分识别有关风险；
三、部分上市公司商誉等资产减值准备计提随意，利用会计估计或会计政策变更跨期调节利润，选择性确认与披露以及构造交易等，财务信息未能真实反映上市公司的财务状况及经营成果。
2019年初，上市公司集中爆发了借用商誉进行“财务洗澡”的情况。在证监会本次抽查中，除上市公司2018年年度财务报告涉及商誉减值问题外，公司执行企业会计准则、财务信息披露规则及内部控制规范情况也存在相应问题。
证监会就在抽查中发现部分上市公司商誉初始确认虚高、商誉减值不规范以及披露不充分。除此以外，部分企业还存在收入确认时未考虑销售商品价款收回的可能性、未正确区分应收账款减值和收入调整；未正确区分金融负债和权益工具、错误地抵销金融资产和金融负债；合并报表范围的确定不适当、未正确确认并计量或有合并对价公允价值及其变动；内部控制评价报告内容不完整、内部控制评价报告内容前后矛盾或与年报内容不一致、未正确区分财务报告内部控制缺陷和非财务报告内部控制缺陷。
针对年报审阅中发现的上述问题，证监会新闻发言人高莉表示，下一步将继续做好以下工作：一是发布年报会计监管报告，明确执行会计准则、财务信息披露规则和内部控制规范方面的监管标准。
二是整理年报审阅中发现的上市公司问题线索，进一步了解情况及检查。
三是收集整理系统内一线会计监管中发现的问题，组织召开年度财务信息披露监管协调会，统一监管口径。
四是对于执行中有争议的财务信息披露问题，尽快形成监管口径，同时以案例的形式，指导市场实践。
五是持续关注市场热点、难点问题，加强技术指导。
六是结合年报审阅中上市公司内控信息披露存在的问题，进一步完善上市公司内部控制制度体系建设。
当天的新闻发布会上，证监会还公示了首批证券期货市场严重违法失信主体，共涉及653名人员，66家机构，合计629个市场主体。
早在2018年7月1日，证监会修订后的《证券期货市场诚信监督管理办法》中确立了证券期货市场严重违法失信主体专项公示制度，向社会公开行政处罚、市场禁入、证券期货犯罪、拒不配合监督检查或调查、拒不执行生效处罚决定及严重侵害投资者合法权益、市场反映强烈的其他违法失信信息。
据悉，首批公示的严重失信主体包括：因操纵市场、内幕交易、欺诈发行、虚假披露信息、非法从事证券期货业务、利用未公开信息交易以及编造、传播虚假信息被中国证监会及其派出机构作出行政处罚的主体，被中国证监会及其派出机构采取市场禁入措施的主体，因拒不配合中国证监会及其派出机构监督检查、调查被有关机关作出行政处罚或者处理决定的主体，到期拒不执行中国证监会及其派出机构生效行政处罚决定相关主体等。
首批公示的严重失信主体共629个，其中人员563名，机构66家。在此基础上，以后公示主体信息将按月不断更新。对严重违法失信主体的专项公示期为一年，自公示之日起算。如果公示主体对公示信息存有异议，可向各证监局提交信息更正申请，各证监局在收到更正申请之日起15个工作日内将处理结果告知申请人。
证监会发言人高莉表示，开展证券期货市场严重违法失信主体专项公示是贯彻落实党中央、国务院关于社会信用体系建设部署的重要举措，是推进资本市场诚信建设、提升资本市场诚信水平的重要手段。开展证券期货市场严重违法失信主体专项公示有助于震慑违法失信主体，增加失信成本，使人不敢失信、不能失信；有利于引导各类主体依法诚信经营，保持良好的信用记录，增进各类主体诚信意识。
