文|宜信财富
刚刚过去的2018年，是税务大年。放水养鱼时代结束，撒网捕鱼时代开启，一个大而全的中国个税税收监管大网已近编织成型。
关于对2019年的展望，市场上不乏一种声音：2019年可能是过去十年税务征管最严的一年，但也可能是未来十年征管最松的一年。
本期《财富夜话》，宜信财富家族传承执行董事蒲嘉杰，为您解读个税条款中与您息息相关的条款，传授新个税时代的应对之道。
1.税务居民的标准变了！关键数字：183天
1月1日实施的新个税法案中，将“在我国境内居住的时间”作为判断税务居民个人和非居民个人的依据，由“是否居住满1年”调整为“是否居住满183天”。
对于具有外国身份的人士，这一条标准需要特别注意，因为如果是中国税务居民，是需要就全球的收入向中国税务局纳税的。
如果不是中国税务居民呢，就只需要就中国的收入向中国税务局纳税。这个判断的标准，就是看你在中国住满了多久。以前要住满1年，现在只需要住满183天，变短了。
当然，在个税法之下，国务院还有一个个人所得税实施条例，这里面又增加了一个税务优惠，是可以降低这个中国税务居民的判定标准的。
所以，如果存在这方面的税务风险，您一定要仔细检视一下相关的税务优惠条款，不要错过合法节税的机会。
这里还有一类特殊情况，就是已经获得了海外身份的中国人士。我最近就遇到一位这样的朋友，他是中国人，已经加入了英国国籍，但其实还没有放弃这边的户籍。他就问我，我一年差不多在英国和中国一半一半，那么根据新税法，我的税务身份怎么算？
我就特别提示他，由于你还没有放弃中国国籍，所以你有可能被两边认定为双重税务居民，既是中国税务居民，又是英国税务居民，你的全球收入，要同时向两国政府缴纳个人所得税。
所以说，如果存在此类情形的高净值人士，也要更加审慎地评估自己的税务风险。因为标准收紧了，以前不是问题的，现在就可能是大问题了。
2. 个税法实施条款和之前的《征求意见稿》相比，有哪些变化需要高净值人士特别关注？
①定稿里删除了反避税新规
这里我首先要提示一点，从投资的角度，我们说2019年是充满不确定性的一年，从税务的角度，也一样。
因为目前大家最关心的是反避税新规，10月份的个税法实施条例中，其实对反避税的判定制定了很明确的规则，但正式稿里面这些都删除了。
为什么删除呢？业内现在的基本判断是，这块是新内容、新课题，国家也需要更多时间去思考：什么样的规则是最合理，最完善的。
所以为什么我们说2019年的税务充满了不确定性，因为具体的规则还没有出来，很多判断，措施的依据都还不够充分。
当然，如果现在还是单纯做个离岸公司避税，或者做“阴阳合同”，这些肯定是不够的，因为不要等具体细则，光是个税法已经足够判定这些是反避税手法了，那会怎么样呢？
现在也已经有规定了，税务局可以补征税款并加收利息，这里的利息呢，是按人民银行的同期贷款基准利率为基础计算的，这个数字并不小。所以现在，大家都要慎重考虑自己的税务架构。
②定稿删了中国版“弃籍税”
其次，《个人所得税法实施条例》定稿删了中国版“弃籍税”，也就是离境清税条款。有的朋友又会问了，这是否意味着“弃籍税”就不征收了？
这里可以很明确地告诉大家，“弃籍税”依然是有的，因为法律里面已经写了。实施条例没有，未来很可能通过税务局部门规章的形式予以规范，这只是个时间问题。
3.什么是弃籍清税？哪些人会受到这项法规的影响？
先来看法条原文是这么说的，“纳税人因移居境外注销中国户籍的，应当在注销中国户籍前办理税款清算”。这个有点像我们企业如果要注销，就必须要进行税务清算一样。
我们知道，为什么企业注销难，其实就是税务清算难，难在哪里呢？税务清算的时候，税务机关是拿放大镜在看纳税人的，以前不合规的地方，都会被翻出来，纳税人就很难受。所以，大家对于清算都会顾忌。而且要注意，个人所得税的漏税现象，其实是比企业所得税严重的，所以这一块的风险就更大了。
那么谁收到的影响最大呢？就是已经具有其他国籍的中国人。现在很多人都已经意识到，国家对于户籍的管理是越来越严格了，而且我们是不认可双重国籍的。一旦国家发现某人具有双重国籍，从而注销其中国户籍，那么这位人士就会被动进入税务清算环节。
如果这位人士恰好又有税务不合规的地方，那么补税、补罚款，补滞纳金这些问题就冒出来了，这个时候可能产生的税务负担是很重的。我们可以参考去年比较轰动的某明星补税事件，她最后补了8.8个亿，其中只有2个多亿是税款，其余的都是罚款和滞纳金，比例非常高。
4.对于有意移民而又有税务风险的人士，是否有合理应对之道？
① 第一步，新老划断。现在是中国人，那么现在的税收就要规范。
② 第二步，规划未来的身份安排，大多数人的身份规划是基于生活，投资，子女等方面的考虑，这个是第一位的需求，先根据这个需求确定，未来是否有移民打算，如果移民，移民哪里，先把目标地确定下来。
③ 第三步，根据现在的税务状况，以及未来的身份规划，再确定税务规划。例如，有时候，我们可能会考虑美国保险，美国人海外赠与方式的信托等；有时候，我们也会设计通过离岸信托实现税务递延的安排，这些非常个性化，既要考虑身份、税务等问题，也要考虑高净值人士的资产结构、收入结构、家族发展规划等方面，综合性很强。这也是我们提倡，财富规划一定要引入专业机构提供意见的原因。
5.最近证监会与开曼群岛金融监管局签署备忘录，这背后是否和CRS有关？传达出了什么信号？
证监会这一举动，是对CRS的补足，因为我们知道作为一个大数据的时代，人工智能的引入会保证我们的数据质量有一个更好的提高。CRS有一个很全面的规则，但或许会有遗漏或者疏漏。证监会和开曼群岛签署备忘录，金融机构跨国的合作，可以来补足这些信息，加上我们《个人所得税法》里面，已经打通了这个补足信息的法定义务。
那么未来这些信息之间更好的连通互通，将保证税务局可以更好地、更精准地去掌握中国税务居民的海外资产收入情况，特别是金融资产的收入情况。那么对于完善国家的税收监管体制，是一个非常有效的安排。
6.在CRS落地之后，如果持有非CRS国家护照（比如马耳他），是否可以规避CRS？
CRS是一个严密的税务规范体系，试图规避CRS是不现实的。特别是随着CRS的正式实施，例如马耳他等地区都已经被划分为了重点关注区域，更加没有可能。
所以，我们不建议高净值人士纯粹为了CRS的原因而去持有这些国家的护照。特别随着CRS的正式实施，马耳他等地区都已经被划分成了重点关注区域，更加没有可能。
我们试想一下，一个东方人的面孔拿着一个马耳他的护照，到香港的银行去开户，作为香港的银行，他的合规体系第一反应就是要做尽调，为什么？
第一，中国人拿着马耳他的护照，是一个非常特殊的情况。
第二，本身CRS的规则里面特别强调了马耳他这样的区域，要重点尽调。那么他会怎么尽调呢？我承认你的马耳他护照，但是你有没有中国户籍？你平时住在哪儿？你和我邮件往来，你登录我App的时候，你的IP在哪里，其实有很多蛛丝马迹可以看到，这个人主要的联系还是发生在中国。
所以说通过这样的一个单纯的护照，去规避CRS是不现实的。规避CRS这个事情本身我们是不建议的，我们也不建议高净值人士纯粹为了CRS的缘故而去持有这些国家的护照。当然如果有其他的投资安排，移民安排等等，这个是另一个话题。
7.2019年，高净值投资人需要做什么？
这边我就提一个建议：谋定而后动。谋什么？谋我们的资产架构。我们常说资产架构是高净值人士财富规划的基础。
在过去的四十年改革开放的历程中，我们国家发展速度非常快，所以说平地起高楼的现象非常普遍，基础不一定很扎实，所以在实操中我们遇到非常多的案例，然后先有了财富，然后发现我的基础做得不是太好，希望去修补，我们说修补是有可能的，但成本上是不是划算、操作上会不会很费力，这就比较难说了。
举个例子，我们常常建议民营企业的运营公司，不要用个人直接做股东，那应该怎么做呢？应该用一个企业来做股东，相当于说你在你的运营公司上面设一个夹层企业，或者说叫控股投资，为什么要这样做？
因为其实中国的税法里面，对于企业所得税的优惠相对来说是多于对个人所得税。特别是对于我们企业主而言，那主要聚焦的是企业所得税，是企业的利润，所以说当我用一个公司来做股东，相比于个人做股东，我可能在税务上有很多的优化、筹划的空间。
例如我们最近有一位企业家就提出，就是我的公司可能会涉及到上市公司的并购重组，那我现在是个人做股东，我的税收是怎么样的？如果我是企业做股东，我的税收又是怎么样的？最后他发现，企业做股东的税务可以实现很大程度上的递延和部分的减免。
但我们也发现，税务不是一个独立的专业问题，它和财富规划的方方面面是相互勾寄的，综合筹划必不可少。税务需要综合筹划：1.需要金融财务法律三方面专业能力的结合。2.需要和保险、信托等其他金融工具相结合。
